Práctica Cerrar ejercicio Suárez SL

5.3 Práctica Cerrar ejercicio Suárez SL

Suárez SL ha completado su primer ejercicio contable completo usando FLEX 2017. El año 2024 ha sido un período de intensa actividad: la empresa ha registrado cientos de asientos contables, ha utilizado exitosamente los asientos predefinidos para acelerar el proceso, y ahora se enfrenta al momento culminante: el cierre del ejercicio. En esta práctica, ejecutaremos paso a paso el cierre del ejercicio 2024 de Suárez SL en FLEX 2017, desde la verificación previa hasta la generación de estados financieros finales.

El cierre del ejercicio es el punto de transición entre un período contable y el siguiente. Para Suárez SL, representa la conclusión formal del año 2024 y el punto de partida del año 2025. Durante este proceso, FLEX 2017 transformará la información operativa de todo el año en estados financieros que reflejan la situación económica y financiera de la empresa al 31 de diciembre de 2024.

Checklist previo al cierre de Suárez SL

Antes de proceder al cierre formal, es esencial completar una serie de verificaciones previas. Accedemos a FLEX 2017 y generamos un reporte de "Asientos no contabilizados". Suárez SL verifica que no hay asientos pendientes de contabilización: todo debe estar registrado en el sistema contable. Comprobamos que la balanza de saldos de Suárez SL cuadra correctamente: total de débitos = total de créditos. Este es el requisito fundamental para que el cierre sea válido.

Continuamos verificando que todos los asientos de ajuste obligatorios han sido registrados. Para Suárez SL, estos incluyen: depreciación de equipos de oficina (se han utilizado los predefinidos DEPREC-EQUIPOS), provisión por insolvencia de créditos a clientes (se ha estimado una provisión del 2% del saldo de clientes dudosos), imputación de seguros prepagados (un seguro anual fue pagado en enero 2024 y debe imputarse mensualmente), e ingresos devengados no cobrados (servicios prestados en diciembre pero con factura pendiente de emitir).

Para cada ajuste, verificamos que existe un asiento registrado en FLEX 2017. La depreciación acumulada de equipos es 12 × 300 euros = 3.600 euros (si la depreciación mensual predefinida fue de 300 euros). La provisión por insolvencia se calcula: clientes total 45.000 euros, clientes dudosos estimados 3.000 euros, provisión 2% = 60 euros. El seguro anual fue 1.200 euros, imputado mensualmente = 100 euros × 12 meses = 1.200 euros para todo el año. Los ingresos devengados no cobrados en diciembre suman 2.500 euros.

Verificamos también que no existen anomalías contables: cuentas deudoras que deberían ser acreedoras (p. ej., cuentas de provisión que han pasado a saldo acreedor sin asiento correspondiente), asientos duplicados accidentales, o movimientos en cuentas que no deberían tener movimiento durante el período.

Generación de balanza de comprobación final

Una vez completadas las verificaciones previas, generamos la balanza de comprobación final de Suárez SL para el ejercicio 2024. Esta balanza presenta todos los saldos de todas las cuentas contables utilizadas durante el año. FLEX 2017 genera el reporte de forma automática, ordenando las cuentas por número de cuenta y presentando los saldos deudores en una columna y acreedores en otra.

Revisamos la balanza de Suárez SL línea por línea, verificando que cada saldo es razonable según la actividad de la empresa. Por ejemplo: la cuenta 600 (Compra de mercancías) debería tener un saldo deudor significativo (digamos, 150.000 euros), reflejando todas las compras del año. La cuenta 700 (Venta de mercancías) debería tener un saldo acreedor significativo (digamos, 250.000 euros), reflejando todos los ingresos por ventas. Las cuentas de activo (100-290) deberían tener saldos deudores, mientras que las de pasivo (400-590) y patrimonio (100-199) deberían tener saldos acreedores.

Si algún saldo no parece razonable, investigamos. Por ejemplo, si la cuenta 440 (Deudores varios) tiene un saldo deudor cuando debería ser acreedor, buscamos el asiento erróneo y lo corregimos antes de proceder al cierre. FLEX 2017 permite búsqueda y filtrado de asientos, facilitando la localización de anomalías.

Asientos de ajuste final

Aunque la mayoría de asientos de ajuste ya han sido registrados durante el año, es común que haya ajustes finales por descubrir en el último momento. Para Suárez SL, realizamos una revisión de facturas de diciembre: ¿se han recibido todas las facturas de gasto de diciembre?, ¿hay facturas emitidas a clientes en diciembre que aún no están contabilizadas?

Se descubre que una factura de suministros de diciembre (electricidad), por importe de 500 euros, fue recibida pero no contabilizada. Utilizamos el predefinido SUMINISTROS-MES para registrarla en FLEX 2017 con fecha 31 de diciembre (aunque el gasto se devengó en diciembre aunque se pagará en enero de 2025). También se descubre que se facturó una venta a un cliente el 28 de diciembre por 3.200 euros que aún no estaba en el sistema; registramos esta venta utilizando el predefinido VENT-CLI.

Con estos ajustes registrados, la balanza de comprobación de Suárez SL se recalcula automáticamente en FLEX 2017, aumentando el saldo de ingresos a 253.200 euros y el de gastos de suministros a 12.500 euros. Verificamos que la nueva balanza sigue cuadrando (débitos = créditos).

Ejecución del cierre en FLEX 2017

Una vez completadas todas las verificaciones y ajustes, procedemos a la ejecución formal del cierre del ejercicio 2024 de Suárez SL. En FLEX 2017, accedemos a menú "Cerrar ejercicio", seleccionamos el año 2024, y solicitamos "Cerrar ejercicio". FLEX 2017 muestra un diálogo de confirmación: "¿Desea proceder con el cierre del ejercicio 2024 de Suárez SL? Esta acción es irreversible sin usar la opción de invertir cierre." Confirmamos.

FLEX 2017 inicia automáticamente el proceso de cierre. El sistema realiza internamente una serie de operaciones: primero genera los asientos de cierre que llevan a cero todas las cuentas de ingresos y gastos (cuentas 6 y 7), imputando sus saldos a la cuenta 129 (Resultado del ejercicio). Segundo, calcula el resultado final: ingresos totales de 253.200 euros, gastos totales de 165.800 euros, resultado bruto de 87.400 euros. De este resultado se restan depreciaciones y provisiones (3.600 + 60 = 3.660 euros), obteniendo resultado de 83.740 euros antes de impuestos. Aplicando un 25% de impuesto sobre beneficios, la base impositiva es 62.805 euros, y la carga fiscal es 20.868 euros, resultando un beneficio neto de 62.872 euros.

Finalmente, FLEX 2017 cierra todas las cuentas de patrimonio neto, dejando la empresa con un patrimonio neto final compuesto por capital inicial más el beneficio acumulado del ejercicio.

Revisión de estados financieros generados

Una vez completado el cierre, FLEX 2017 ha generado automáticamente los estados financieros de Suárez SL. Accedemos al reporte de "Balance de situación" y verificamos que refleja correctamente la situación de la empresa al 31 de diciembre. El activo total debería ser igual al pasivo más patrimonio neto. Para Suárez SL: Activo (caja, bancos, clientes, almacén) = 320.000 euros. Pasivo (proveedores, acreedores) = 95.000 euros. Patrimonio neto (capital 100.000 + resultado ejercicio 62.872 + ajustes) = 225.000 euros. Verificamos que 95.000 + 225.000 = 320.000.

Generamos también el reporte de "Cuenta de pérdidas y ganancias" de Suárez SL, que presenta: Ingresos 253.200, Gastos operativos 165.800, Resultado bruto 87.400, Amortizaciones 3.600, Resultado operativo 83.800, Provisiones 60, Resultado antes de impuestos 83.740, Impuestos 20.868, Beneficio neto 62.872. Estas cifras reflejan la actividad económica de Suárez SL durante 2024.

Documentación y archivo

Finalmente, FLEX 2017 genera un reporte de auditoría del cierre que documenta: fecha y hora del cierre, usuario que ejecutó el cierre, asientos de cierre automáticamente generados, resultado final calculado, y confirmación de que todos los datos han sido protegidos contra modificación. Guardamos este reporte junto con los estados financieros en los archivos de la empresa.

Suárez SL ahora tiene cerrado formalmente su ejercicio 2024 en FLEX 2017. El sistema está listo para comenzar el año 2025 con un patrimonio neto inicial actualizado (100.000 de capital inicial + 62.872 de resultado acumulado = 162.872 euros).

Ideas clave

• El cierre del ejercicio de Suárez SL requiere verificación previa exhaustiva: balanza cuadrada, asientos de ajuste completados, sin anomalías
• Los asientos de ajuste final deben capturar todas las transacciones del período que no fueron registradas oportunamente
• FLEX 2017 ejecuta el cierre automáticamente, generando asientos de cierre que llevan a cero todas las cuentas de ingresos y gastos
• El resultado del ejercicio es calculado automáticamente: ingresos menos gastos menos impuestos
• Los estados financieros del balance y P&L son generados automáticamente y reflejan la posición económica final de Suárez SL
• El cierre de ejercicio marca la conclusión del año contable y la protección de datos contra cambios posteriores