Actividades: gestión de tesorería y control de cuentas

5.8 Actividades: gestión de tesorería y control de cuentas

Este apartado presenta un conjunto de actividades prácticas diseñadas para consolidar los aprendizajes sobre gestión de tesorería y control de cuentas adquiridos en los apartados anteriores del módulo. Las actividades combinan análisis de situaciones reales de agencias de viajes, resolución de casos prácticos con documentación financiera, ejercicios de cálculo contable, y elaboración de procedimientos y controles. A través de estos ejercicios, el estudiante desarrollará competencias en emisión y validación de documentos de pago, registro y arqueo de caja, identificación y solventación de desfases, análisis de extractos bancarios, y diseño de medidas de seguridad. Las actividades están estructuradas por nivel de complejidad y pueden realizarse de forma individual o colaborativa.

Actividad 1: Documentos de pago - Casos de validación

Objetivo: Validar correctitud formal y legal de documentos de pago. El estudiante recibe tres documentos de pago (un cheque, una factura y una orden de transferencia bancaria) con errores intencionados o ausencias de elementos obligatorios. Debe: (1) identificar todos los elementos constitutivos que debe contener cada documento según la normativa española, (2) señalar qué elementos falta o son incorrectos en cada documento (ejemplo: cheque sin fecha, factura sin número de serie correlativo, transferencia sin IBAN correcto), (3) explicar la consecuencia legal o operativa de cada error (ejemplo: cheque sin fecha puede no ser presentable en banco, factura sin número puede no ser aceptada por Administración), (4) redactar documento corregido completo con todos los elementos correctos. Tiempo estimado: 45 minutos. Variante avanzada: Analizar documento real de su región (cheque de banco local, factura de proveedor local de turismo) e identificar elementos específicos de normativa local.

Actividad 2: Registro de caja - Ejercicio de contabilización

Objetivo: Practicar registro completo de movimientos de caja durante un período. El estudiante recibe un conjunto de 15-20 operaciones de caja de una agencia durante una semana (depósitos de clientes, pagos a proveedores, reembolsos de gastos, depósitos en banco). Debe: (1) crear un libro de caja completo con todas las columnas necesarias (fecha, concepto, ingresos, gastos, saldo), (2) registrar cada operación en orden cronológico, (3) calcular correctamente el saldo acumulado tras cada operación, (4) clasificar ingresos y gastos por categoría si corresponde, (5) verificar que el saldo final coincida con la suma de ingresos menos gastos. Datos proporcionados: saldo inicial de caja, lista de operaciones con fechas, conceptos, cuantías y documentación comprobatoria (recibos, facturas). Tiempo estimado: 60 minutos. Se proporciona plantilla de libro de caja que el estudiante debe completar, o alternativamente usar hoja de cálculo.

Actividad 3: Arqueo de caja y detección de desfases

Objetivo: Realizar arqueo de caja, identificar y solventar desfases. Escenario: una agencia realiza arqueo de caja al final del mes. El libro de caja refleja saldo de 2.750 euros. El arqueo físico revela 2.695 euros. El estudiante debe: (1) calcular el desfase (55 euros), (2) clasificar la magnitud (desfase significativo, superior al 2%), (3) revisar la documentación de movimientos de los últimos días buscando errores (se proporcionan recibos y facturas de los últimos 5 días), (4) identificar la causa: se encuentra que una factura de proveedor por 60 euros fue registrada como 115 euros (error de transcripción), (5) corregir el libro de caja tachando la cifra incorrecta y anotando la correcta, (6) calcular nuevo saldo (2.750 - 60 + 55 = 2.745... revisar: si 60 se registró como 115, el error fue de -55 en gastos; corrigiendo, el saldo sería 2.750 + 55 = 2.805; pero el arqueo fisico es 2.695... hay que revisar). Espera: En este escenario, si se registró 115 cuando era 60, se gastó de más en registros, por lo que el saldo registrado es menor de lo que debería. Saldo registrado 2.750. Saldo real 2.750 + (115-60) = 2.805. Pero arqueo físico es 2.695. Diferencia 2.805 - 2.695 = 110. Se investiga más: se encuentra que además hay un cheque de 100 euros que se registró para pago pero aún no ha sido presentado al banco (por eso está en libro pero no en caja). 2.805 - 100 = 2.705. Sigue faltando 10 euros. Se encuentra finalmente que una comisión bancaria de 10 euros aún no estaba registrada. 2.705 - 10 = 2.695. Concilia. El estudiante documenta todo el proceso en un informe de auditoría de caja. Tiempo estimado: 90 minutos. (Nota: este ejercicio es complejo intencionadamente para desarrollar capacidad analítica del estudiante.)

Actividad 4: Análisis de extracto bancario y conciliación

Objetivo: Realizar conciliación bancaria completa. El estudiante recibe: (1) extracto bancario de un mes (ficticio pero realista) con 20-25 movimientos, (2) libro de cuentas contables de la agencia del mismo período, (3) información de operaciones pendientes (cheques emitidos no aún presentados, ingresos contabilizados no aún reflejados en banco). Debe: (1) listar todos los movimientos del extracto y verificar que estén registrados en contabilidad, (2) identificar movimientos en contabilidad no reflejados en extracto (cheques pendientes, ingresos con fecha de valor futura), (3) registrar operaciones nuevas descubiertas (comisiones bancarias, intereses, cambios de divisas si aplica), (4) crear estado de conciliación que explique todas las diferencias entre saldo final de contabilidad y saldo final de extracto, (5) firmar la conciliación como correcta una vez verificada. Datos proporcionados: extracto real de banco (anonimizado) o extracto diseñado con casos realistas (comisiones mensuales, cheques pendientes de 2-3 meses atrás, transferencias internacionales con fechas de valor diferentes). Tiempo estimado: 120 minutos. Entregable: hoja de conciliación completada, lista de ajustes contables a realizar, y resumen de anomalías detectadas.

Actividad 5: Identificación de anomalías en extracto bancario

Objetivo: Desarrollar capacidad de análisis crítico para detectar fraudes o errores. El estudiante recibe extracto bancario que incluye varias anomalías intencionadas: (1) una transferencia duplicada (mismo beneficiario, importe y descripción con 2 días de diferencia), (2) una comisión anómala (el doble de lo normal sin explicación), (3) una transferencia a país con riesgo de blanqueo de capitales, (4) un cambio de divisas con tipo desfavorable. Debe: (1) identificar cada anomalía, (2) explicar por qué considera anómala esa operación, (3) proponer investigación (consultar al banco, revisar autorización interna, etc.), (4) recomendar acciones correctivas (reclamar comisión si es error del banco, iniciar proceso de recuperación si hay duplicado, reportar a unidad de cumplimiento si hay sospecha de blanqueo). Tiempo estimado: 75 minutos. Entregable: informe de hallazgos de auditoría con análisis y recomendaciones.

Actividad 6: Diseño de procedimiento de control interno de tesorería

Objetivo: Aplicar conocimientos de seguridad a casos concretos. Escenario: una agencia pequeña (10 empleados, tesorería anual de 500.000 euros) no tiene procedimientos formalizados de control de tesorería. La dirección encarga al estudiante que diseñe procedimiento documentado. El estudiante debe: (1) definir roles y responsabilidades (quién recauda, quién autoriza pagos, quién arquea, quién reconcilia), (2) establecer segregación de funciones realista para agencia pequeña, (3) diseñar controles compensatorios (arqueos sorpresa, supervisión frecuente, auditoría externa anual), (4) definir procedimiento de caja fuerte (quién tiene acceso, cómo se documenta), (5) establecer procedimiento de autorización de cheques y transferencias, (6) definir frecuencia de arqueos y reconciliaciones, (7) especificar qué anomalías requieren escalado a dirección inmediatamente. Entregable: documento de procedimiento formalizado de mínimo 2 páginas, que podría ser implementado directamente en una agencia real. Tiempo estimado: 120 minutos.

Actividad 7: Resolución de caso integrado - Auditoría de tesorería anual

Objetivo: Integrar todos los aprendizajes del módulo en caso complejo realista. Escenario: agencia de tamaño medio solicita auditoría de tesorería anual. El estudiante recibe: saldo inicial de caja y cuentas del año, libro de caja completo del año (con algunos errores intencionados), 12 extractos bancarios mensuales, documentación de 10-15 operaciones anómalas o sospechosas. Debe: (1) revisar libro de caja buscando errores de cálculo, operaciones no documentadas, o registros inconsistentes, (2) realizar arqueo de caja al cierre del año, (3) realizar conciliación bancaria completa, (4) analizar extractos mensuales buscando anomalías, (5) evaluar si los controles internos existentes son suficientes, (6) redactar informe de auditoría de tesorería incluyendo: hallazgos, riesgos identificados, operaciones irregulares, recomendaciones de mejora. Tiempo estimado: 240-300 minutos (proyecto final de módulo, puede hacerse en 2-3 sesiones). Entregable: informe profesional de auditoría con conclusiones sobre integridad de tesorería y recomendaciones.

Actividad 8: Debate - Casos éticos en tesorería

Objetivo: Desarrollar juicio crítico sobre dilemas éticos en gestión de tesorería. Se presentan al grupo casos simulados donde hay presión para actuar en forma que viole procedimientos o incurra en riesgo. Ejemplos: (1) director solicita al responsable de tesorería que registre un pago futuro como realizado hoy para mejorar los números del mes, (2) cliente pide hacer transferencia internacional sin documentar origen de fondos, (3) hay desfase de caja significativo que alguien propone "absorber" en gastos varios sin investigar. Para cada caso, el grupo debe: identificar el problema ético/legal, explicar las consecuencias si se procede, y proponer solución correcta que respete procedimientos y normativa. Tiempo estimado: 60 minutos. Desarrollo: debate facilitado, no necesariamente uno respuesta "correcta" única, sino análisis de dilemas reales que enfrentan profesionales. Espíritu: desarrollar sentido de responsabilidad profesional y comprensión de que procesos de control no son solo requisitos legales, sino protecciones también para quienes trabajan en tesorería (evita ser involucrado sin querer en fraudes).

Criterios de evaluación

Las actividades pueden ser evaluadas según criterios como: exactitud de cálculos (la aritmética debe ser correcta), completitud (se abordan todos los aspectos del caso), conformidad con normativa (se aplican correctamente requisitos legales españoles), claridad de documentación (los registros, informes, y procedimientos son claros y comprensibles), y pensamiento crítico (análisis de anomalías, identificación de problemas, propuestas de solución). La evaluación puede ser mediante rúbrica que especifique qué se espera en cada nivel (básico: realiza operaciones correctamente; intermedio: realiza operaciones correctamente y detecta errores; avanzado: realiza operaciones correctamente, detecta errores, propone mejoras de procedimiento). Feedback del docente debe ser detallado, indicando qué se hizo bien y áreas de mejora, especialmente en casos complejos como conciliación bancaria o auditoría anual.

Ideas clave

• Las actividades del módulo integran validación de documentos, registro de caja, detección de desfases, análisis de extractos, y diseño de controles, reforzando competencias prácticas de tesorería
• Los ejercicios combinan cálculos contables (aritmética de saldos, conciliaciones) con análisis crítico (detección de anomalías, evaluación de riesgos) y diseño (procedimientos, controles)
• Los casos prácticos utilizan datos realistas de agencias de viajes para asegurar relevancia sectorial y transferibilidad al contexto laboral real
• El debate ético desarrolla sensibilidad hacia dilemas profesionales frecuentes en tesorería, integrando conocimiento técnico con responsabilidad profesional
• La evaluación mediante rúbrica permite calibrar nivel de dominio desde operaciones básicas hasta análisis y diseño de sistemas de control complejos
• Las actividades pueden realizarse de forma escalonada a lo largo del módulo (ejercicios simples al principio, casos integrados al final) o como proyecto final integrador